За что будут штрафовать таможенники
Если фирма продает или покупает за границей товары, то ей приходится сталкиваться с таможенниками. Они могут оштрафовать фирму. Как это надо делать, недавно разъяснил ГТК России.
Если вы нашли покупателей или поставщиков за границей, заключите с ними контракт. Как это сделать, написано в бераторе «Валюта. Экспорт. Импорт» на странице III/01/01.
Контракт представьте в отдел валютного контроля вашего банка. Его сотрудники оформят паспорт сделки. Этот же банк будет проводить ваши валютные операции: платить или получать деньги от иностранцев.
После этого фирме придется общаться с таможенниками. Вам надо:
– перечислить таможенные платежи;
– оформить ввозимый или вывозимый товар на таможне;
– заплатить за товар или получить деньги от иностранного покупателя.
Если при этом вы что-то сделаете неправильно, то таможенники вас оштрафуют. Такое право им дано Кодексом об административных нарушениях. Как его применять, недавно рассказал Таможенный комитет (письмо ГТК от 30 сентября 2002 г. № 01-06/39049).
Штраф за неуплату таможенных платежей
Фирмы, вывозящие товар за границу (экспортеры), должны заплатить таможенные пошлины и сборы. Импортеры, кроме того, уплачивают НДС и акцизы.
Иногда приходится перечислять таможенникам и другие платежи. Например, сбор за хранение товаров, за сопровождение продукции и т. д.
Большинство из этих платежей нужно перечислить до или одновременно с подачей таможенной декларации. Если фирма этого не сделает, то ее оштрафуют.
Размер штрафа зависит от суммы не перечисленных в срок платежей. При этом придется раскошелиться:
– руководителю или главному бухгалтеру – на сумму от одной десятой до двукратного размера незаплаченных сборов или налогов;
– самой фирме – на сумму от половины до двукратной величины не уплаченных вовремя денег.
Обратите внимание: если вас оштрафовали за то, что вы не указали какой-то товар в декларации, то за неуплату таможенных сборов и налогов штраф наложить нельзя.
Штрафы за неправильное оформление товаров
При перевозке товаров через границу приходится заполнять таможенную декларацию. В ней укажите сведения о товаре: его наименование, количество, стоимость и т. д.
Оформляя товары, фирма может допустить такие нарушения:
– неправильно заполнить таможенную декларацию;
– представить декларацию таможенникам позже установленного срока.
Как правильно оформлять таможенные документы на перевозку грузов
Сама процедура оформления таможенных грузов довольно нетривиальна и требует достаточного уровня знаний в областях таможенного, налогового и валютного права, навыков декларирования товаров, а также высокого уровня компетенции в данных вопросах. Для перевозки сборных грузов. а также в любом ином случае, когда таможенное оформление товара является довольно затрудненным, у Вас есть возможность обратиться к профессионалам компании таможенного брокера «Славтранс», которые не только обладают всеми вышеперечисленными знаниями, но проводят систематический мониторинг всех изменений законодательства в этих вопросах. Потому, благодаря высокой квалификации наших специалистов, процесс «растаможки» Вашего груза будет выполнен в строгом соответствии закону.
Наша компания предоставит Вам полный комплекс таможенных услуг, проведя процедуру таможенного оформления Вашего груза с максимальной эффективностью и в минимальные сроки, предоставив Вам возможность сохранить свои нервы и время.
Таможенное оформление груза состоит из такого комплекса процедур – это работа с таможенными режимами, затем проведение расчета платежей, после чего оформляются таможенные декларации, и готовится пакет документов для импорта и экспорта, затем оформляются все нужные сертификаты и разрешения, подбирается оптимальный вариант «растаможки» и все необходимые документы предоставляются таможенному органу. Также наши специалисты разъяснят Вам правила международной торговли, что поможет Вам избежать любых непредвиденных затрат. Чтобы воспользоваться нашими услугами по «растаможке» груза, Вам необходимо всего лишь пройти по адресу www. slavtrans. com .
1. Как правильно оформить отгрузочные документы, бухгалтерский и налоговый учет операций по экспорту товара в страны не входящие в таможенный союз (в частности Азербайджан), применение и подтверждение ставки НДС, оформление счета-фактуры.2. Какие нюансы и особенности у таких продаж.3. Какие основные моменты необходимо прописать в договоре купли-продажи. Возможно есть еще какие-то главные моменты в этом вопросе.
Скачайте формы по теме
В данном случае в общем порядке выписываются товарная накладная и счет-фактура (с НДС 0%). На доставку товара при экспорте составляется транспортная накладная (CMR). Для возмещения НДС необходимо предоставить контракт (копию контракта) ; таможенные декларации (их копии или реестры) ; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками соответствующих таможенных органов (или реестры таких документов). Декларация, в которой заполняются соответствующие разделы 4,5,6, сдается в налоговую в общем порядке до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (кварталом, в котором были собраны все подтверждающие документы). Учет операций по экспорту представлен в ответе.
Обоснование
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как платить НДС при экспорте
При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта НДС надо рассчитывать по единым правилам независимо от того, куда экспортируются товары – в страны СНГ или дальнего зарубежья. Единственное исключение – экспорт (вывоз) товаров в страны – участницы Таможенного союза (республики Беларусь, Казахстан и Армения). Об особенностях применения НДС по экспортным операциям в эти государства см. Как платить НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза .
Ставка НДС
Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС. Однако при экспорте ставка налога отличается от обычной и составляет 0 процентов (п. 1 ст. 164 НК РФ ).
По ставке 0 процентов облагаются некоторые категории работ (услуг), связанных с вывозом товаров (в т. ч. на экспорт). К ним относятся:
1) услуги по международной перевозке товаров.
В данную категорию услуг включаются:
В данную категорию не включаются услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, перечисленные в подпунктах 9 и 9.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, которые также облагаются НДС по нулевой ставке;
2) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями трубопроводного транспорта по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ );
3) услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы России (подп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ );
4) услуги по передаче электроэнергии из электроэнергетической системы России в электроэнергетические системы иностранных государств (подп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ );
5) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) российскими организациями (кроме организаций трубопроводного транспорта) в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, вывозимых за пределы России (подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ );
6) работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (подп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ );
7) работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перевозке (транспортировке) товаров по российской территории (подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ ).
Условия применения нулевой ставки НДС
Применение нулевой налоговой ставки НДС нужно обосновать. Для этого организация-экспортер должна:
Чтобы собрать документы, подтверждающие право на применение ставки НДС 0 процентов, организации отводится 180 календарных дней.
В отношении товаров 180-дневный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ ). Особенности оформления документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров, представлены в таблице .
В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (в т. ч. на экспорт), 180-дневный срок определяется в зависимости от вида выполненных работ (оказанных услуг) .
Налоговая база
Налоговую базу по НДС нужно определять в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ. Это следует из положений пункта 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ.
Величину налоговой базы рассчитайте в рублях по курсу на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ ). Такой порядок применяется даже в том случае, если в счет поставки товаров на экспорт от покупателя получена 100-процентная предоплата. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 сентября 2012 г. № 03-07-15/123 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16657 ). С авансов, полученных в счет предстоящих экспортных поставок, НДС не начисляйте (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ ). Если оплата в валюте поступает после даты отгрузки, то курсовые разницы при определении налоговой базы не учитывайте – она останется неизменной.
Право на вычет НДС
Поскольку экспортные операции являются объектом обложения НДС, входной налог по товарам (работам, услугам), использованным для их проведения, предъявите к вычету (п. 3 ст. 172 НК РФ ). Подробнее об этом см. Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом .
Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС при экспорте товаров. Экспортный НДС подтвержден
3 октября ООО «Альфа» приобрело партию древесины за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) и оплатило приобретенный товар.
В этом же месяце «Альфа» заключила контракт на поставку древесины в Финляндию. Цена экспортного контракта – 30 000 долл. США.
Древесина была отгружена покупателю 18 октября. Эта же дата указана в отметке «Выпуск разрешен» на таможенной декларации. Оплата от финской компании поступила 25 октября. Расходы на продажу составили 3000 руб.
Условный курс доллара США составил:
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи (начисление таможенных платежей не рассматривается).
3 октября:
Дебет 41 Кредит 60
– 500 000 руб. (590 000 руб. – 90 000 руб.) – оприходована древесина на склад;
Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – учтен входной НДС по приобретенной древесине (на основании счета-фактуры поставщика);
Дебет 60 Кредит 51
– 590 000 руб. – перечислены деньги поставщику.
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу.
25 октября:
Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62
– 930 000 руб. (30 000 USD ? 31 руб./USD) – получены деньги по экспортному контракту;
Дебет 62 Кредит 91-1
– 30 000 руб. (930 000 руб. – 900 000 руб.) – отражена положительная курсовая разница.
В декабре «Альфа» собрала все документы, которые подтверждают экспорт, и сдала их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС за IV квартал. В учете бухгалтер сделал проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету входной НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.
В декларации по НДС бухгалтер «Альфы» указал экспортную выручку, пересчитанную в рубли на дату отгрузки товаров:
30 000 USD ? 30 руб./USD = 900 000 руб.
В IV квартале НДС к начислению по ставкам, отличным от 0 процентов, у «Альфы» не было. Поэтому по итогам данного квартала сумма налогового вычета превышает сумму НДС по реализации (в декларации отражен НДС к возмещению). «Альфа» не пользуется заявительным порядком возмещения НДС. После проведенной камеральной проверки налоговая инспекция приняла решение о возмещении организации входного НДС, уплаченного поставщику экспортированных товаров (ст. 176 НК РФ ).
НДС по неподтвержденному экспорту
Если по истечении 180 календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих экспорт товаров (выполнение работ (оказание услуг), связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров), она должна начислить НДС по ставке 10 или 18 процентов (п. 9 ст. 165 НК РФ ).
При этом моментом определения налоговой базы считается:
Об этом говорится в пунктах 1 и 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ.
Пример определения момента начисления НДС при реорганизации организации. Экспортный НДС не подтвержден
ООО «Альфа» 19 января экспортировало партию товаров. 20 июня «Альфа» была преобразована в ООО «Торговая фирма ""Гермес""».
К 18 июля (180-й календарный день с момента оформления таможенной декларации) «Гермес» не успел собрать пакет документов, подтверждающих экспорт. Поэтому бухгалтер начислил НДС по экспортированной продукции по ставке 18 процентов.
НДС был начислен в день завершения реорганизации – 20 июня. В бюджет его перечислили 14 июля. Поскольку срок уплаты НДС, начисленного за II квартал, истекает только 20 июля, просрочка по налогу, начисленному на экспортированные товары, не образовалась.
Если бы процесса реорганизации не было, «Альфе» пришлось бы начислить НДС 19 января.
Если впоследствии организация представит в налоговую инспекцию пакет документов, обосновывающих применение нулевой налоговой ставки, уплаченные суммы НДС по ставке 10 или 18 процентов можно будет принять к вычету (п. 10 ст. 171 , абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).
Сумму входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для проведения неподтвержденной экспортной операции, можно принять к вычету на дату отгрузки товаров на экспорт (п. 3 ст. 172 НК РФ ).
Подробнее о том, как действовать, если организация не собрала необходимый пакет документов в установленный срок, см. Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден .
- Из рекомендации
- услуги по перевозке товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории России (абз. 1 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ );
- услуги по предоставлению собственного (арендованного, полученного в лизинг) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для международных перевозок (абз. 3 подп. 2.1 , подп. 2.7 , абз. 1 подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
- транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки (абз. 4 подп. 2.1,подп. 2.7 , абз. 2 подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
- подтвердить факт экспорта товаров (факт выполнения работ (оказания услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт) документами, перечень которых приведен в статье 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ );
- заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ ).
- 18 октября – 30 руб./USD;
- 25 октября – 31 руб./USD.
- в общем случае – день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- при реорганизации (если реорганизация закончилась до того, как истек срок подтверждения права на нулевую ставку, т. е. не позднее 181-го календарного дня со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта) – дата окончания реорганизации.
- Из рекомендации
Ольги Цибизовой , заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров и реализации работ (услуг), связанных с экспортом (импортом)
Операции, в отношении которых применяется ставка НДС 0 процентов, перечислены в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
В частности, нулевую ставку НДС организации вправе применять при реализации:
- товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ );
- работ (услуг), связанных с вывозом товаров и ввозом товаров в Россию (подп. 2.1–3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ ).
Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС
Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:
- собрать пакет документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ );
- заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов (п. 10 ст. 165 НК РФ ).
Состав документов, необходимых для обоснования нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт за пределы Таможенного союза и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров. зависит от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар. и от вида оказываемых работ (услуг).
Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров, являются:
Организация может экспортировать товар из России в иностранное государство через другую страну – участника Таможенного союза. В этом случае для применения нулевой ставки какие-либо дополнительные документы, которые подтвердят факт вывоза товара за пределы этой страны – участника Таможенного союза, предоставлять не надо. А дата пересечения ее границы никак не повлияет на момент определения налоговой базы. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574 .
Срок подачи подтверждающих документов
Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС. нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ).При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация .
При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар .
Если по истечении 180 календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 10 или 18 процентов. Подробнее об этом см. Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден .
Контракт (копия контракта) на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.
При поставке товаров на экспорт организация обязана представить контракт. заключенный с иностранным контрагентом (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ ). Если этот документ у организации отсутствует, например, если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 8 мая 2013 г. № 03-07-08/16131 , ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18594 (размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе «Письма, направленные в адрес территориальных налоговых органов» ).
Если товары реализуются через посредника, организация-экспортер представляет:
- посреднический договор;
- контракт между посредником и иностранным контрагентом, предусматривающий поставку товаров, принадлежащих организации-экспортеру.
Такой порядок предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
При реализации работ или услуг, связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), предоставляются:
- контракты, заключенные с российскими контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются российские организации;
- контракты, заключенные с иностранными контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются иностранные организации.
Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.1, подпункта 1 пункта 3.2, подпункта 1 пункта 3.3,подпункта 1 пункта 3.4, подпункта 1 пункта 3.5, подпункта 1 пункта 3.6, подпункта 1 пункта 3.7,подпункта 1 пункта 3.8, подпункта 1 пункта 4, подпункта 1 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
Таможенная декларация
Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов:
2) при реализации:
- работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ );
- услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций). Если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие факт оказания соответствующих услуг (подп. 3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ ).
Для целей таможенного контроля таможенная декларация может быть оформлена в электронном виде (п. 2 ст. 99 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ ). Однако в налоговую инспекцию таможенную декларацию нужно подавать на бумажном носителе. Чтобы решить проблему, нужно обратиться на таможню и получить там распечатку электронной таможенной декларации со всеми необходимыми отметками. Такая бумажная копия тоже может служить подтверждением права на нулевую ставку НДС (письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5943 ).
Начиная с IV квартала 2015 года вместо таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. Формат и порядок составления таких реестров должен быть утвержден ФНС России.
Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр. Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни.
Транспортные и товаросопроводительные документы
Представление в налоговые инспекции копий транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов участниками экспортно-импортных операций является обязательным.
1. При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ ).
2. При реализации услуг по международной перевозке товаров.
При реализации услуг, связанных с ввозом товаров в Россию (в т. ч. через территорию стран – участниц Таможенного союза), документы должны быть оформлены с учетом следующих особенностей:
- при ввозе товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)) в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
- при ввозе товаров воздушным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия грузовой накладной, где в качестве аэропорта погрузки (перегрузки) указан аэропорт, который находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;
- при ввозе товаров автомобильным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российской таможни, подтверждающей ввоз товаров в Россию.
Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.1 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
3. При реализации работ (услуг) в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России. При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов) .
При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.
Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.5 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
4. При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров по территории России в налоговую инспекцию представляются копии документов с отметками российских таможен, которые должны подтверждать, что перевозимые товары помещены под таможенную процедуру экспорта (подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ ).
5. При реализации работ (услуг) по перевозке экспортируемых товаров по территории России организациями внутреннего водного транспорта в налоговую инспекцию представляются копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК РФ ).
Начиная с IV квартала 2015 года вместо самих транспортных и товаросопроводительных документов экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры. Формат и порядок составления таких реестров должен быть утвержден ФНС России.
Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр. Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни.
Персональные консультации по учету и налогам
Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.
Заполнение таможенной декларации
Данные о сделке по экспорту или импорту указываются в таможенной декларации. Ее обычно заполняет таможенник. Но сделать это можно и самому.
Все сведения о сделке по экспорту или импорту содержатся в таможенной декларации (ДТ).
Как правило, ее заполняет таможенный представитель, но вы можете сделать это и сами.
При экспорте, импорте и международном таможенном транзите товаров через территорию России и Таможенного союза применяют декларацию на товары (ДТ). Ее форма утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257.
Декларацию на товары, ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза, подают до истечения срока временного хранения товаров.
Декларацию на товары, вывозимые с таможенной территории Таможенного союза, подают до их убытия с таможенной территории Таможенного союза.
Если вы укажете в ДТ недостоверные сведения, вас могут оштрафовать на сумму от 50% до 200% стоимости товаров с их возможной конфискацией (ст. 16.2 КоАП РФ). При этом должностные лица фирмы (руководитель и главный бухгалтер) могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 до 20 000 рублей.
В одной декларации (ДТ) декларируют сведения о товарах, содержащихся в одной партии, которые помещают под одну и ту же таможенную процедуру.
Общее количество товаров, заявленных в декларации, не должно превышать 1000.
Если товары, содержащиеся в одной партии, заявляют для помещения под разные таможенные процедуры, нужно подавать отдельные ДТ для каждой из них.
Декларация состоит из основного и добавочных листов (бланков).
Добавочные листы используют в дополнение к основному листу, если в одной ДТ декларируют сведения о двух и более товарах.
На основном листе ДТ указывают сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах.
ДТ предоставляют в таможню в четырех экземплярах:
- первый экземпляр – остается на таможне;
- второй экземпляр – предоставляют в таможню, расположенную в месте убытия товаров с таможенной территории (при помещении товаров под таможенную процедуру, предусматривающую вывоз товаров с таможенной территории), а в иных случаях – возвращают декларанту;
- третий экземпляр – возвращают декларанту;
- четвертый экземпляр – остается в таможенном органе.
Остановимся подробнее на заполнении граф основного листа декларации при декларировании импортных товаров.
Бланки и формы
Актуальные бланки и формы, а так же инструкции к заполнению смотрите в справочнике бухгалтера
Графа 1 «Декларация»
В первом подразделе графы импортеры указывают символ «ИМ».
Во втором подразделе графы указывается код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с классификатором (приложение 1 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378). При представлении декларации в электронном виде в третьем подразделе графы указывают символ «ЭД».
Графа 2 «Отправитель/Экспортер»
В графе указывают сведения об отправителе товаров, указанном в транспортных (перевозочных) документах: наименование фирмы, адрес и код страны в соответствии с классификатором стран мира (приложение 22 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
«REGEETUS LTD, Финляндия, Хельсинки, Хаапсаллу, 26».
Графа 3 «Формы»
В первом подразделе графы указывают порядковый номер листа декларации.
Во втором подразделе графы указывают общее количество листов ДТ, включая основной и все добавочные листы.
Например, если имеется одна декларация с двумя добавочными листами, на основном листе ДТ указывают – «1/3»; на первом добавочном листе – «2/3»; на втором – «3/3».
Если ДТ не имеет добавочных листов, указывают «1/1».
Графа 5 «Всего товаров»
В графе указывается общее число декларируемых товаров в ДТ.
Графа 6 «Всего мест»
В графе указывают общее количество грузовых мест, соответствующее декларируемым товарам в транспортных документах.
Если товары перевозятся насыпом, наливом или навалом и в транспортных (перевозочных) документах не определено количество грузовых мест, в графе 6 указывают «0» (ноль).
Графа 7 «Справочный номер»
В графе указывают код особенности декларирования товаров в соответствии с классификатором особенностей декларирования товаров (приложение 6 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Графа 8 «Получатель»
В графе указывают сведения о получателе товаров, которые указаны в транспортных (перевозочных) документах: наименование фирмы, ее организационно-правовая форма и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
Графа 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование»
В графе заявляют сведения о фирме, ответственной за расчеты по договору: наименование, ее организационно-правовая форма и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
Если ответственным лицом является индивидуальный предприниматель, то в графе указывают его фамилию, имя, отчество и место жительства (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
В правом верхнем углу графы после знака «№» указывают ИНН и через разделитель «/» – КПП.
Данная графа является не обязательной для заполнения.
Графа 11 «Торгующая страна»
В первом подразделе графы указывают код страны в соответствии с классификатором стран мира (приложение 22 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378), в которой зарегистрирован иностранный партнер.
Первый подраздел графы не заполняют при декларировании наличной валюты, перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и других видах транспорта.
Второй подраздел графы не заполняют.
Графа 12 «Общая таможенная стоимость»
В графе указывают цифровыми символами общую таможенную стоимость декларируемых товаров в рублях. Ее получают путем сложения величин таможенной стоимости всех товаров, заявленных в графах 45 основного и добавочного листов декларации.
Полученное значение общей таможенной стоимости округляют с точностью до второго знака после запятой.
Графа 14 «Декларант»
Если декларантом является сама фирма-импортер, то она указывает: свое наименование, организационно-правовую форму и место нахождения (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
Индивидуальный предприниматель указывает фамилию, имя, отчество и место жительства (краткое название страны, административно-территориальная единица, населенный пункт, улица, номер дома и квартиры).
В правом верхнем углу графы после знака «№» указывают ИНН и через разделитель «/» – КПП.
В нижней части графы указывают ОГРН или ОГРНИП (если декларант – предприниматель).
Графы 15 «Страна отправления» и 15 (a; b) «Код страны отправления»
В графе указывают краткое название страны отправления товаров в соответствии с классификатором стран мира (приложение 22 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Сведения о стране отправления товаров определяют на основании сведений, приведенных в транспортных (перевозочных) документах, по которым начата международная перевозка товаров.
В графе 15a указывают код страны отправления в соответствии с классификатором стран мира.
Графу 15b не заполняют.
Графа 16 «Страна происхождения»
В графе указывают краткое название страны происхождения декларируемых товаров в соответствии с классификатором стран мира.
Если маркировка товара или предоставленные документы не указывают на конкретную страну происхождения, а содержат информацию о происхождении товаров с территории экономического союза или сообщества, то указывают код товара в соответствии с классификатором экономических союзов и сообществ (утвержден приказом ФТС России от 21 августа 2007 г. № 1003). Отметим, что сейчас в классификаторе есть только один союз - Европейский (ЕС, буквенный код - EU).
Если в одной ДТ декларируют несколько товаров, происходящих из разных стран (союзов или сообществ), или если страна происхождения хотя бы одного товара неизвестна, в графе производится запись: «Разные».
Если страна происхождения всех декларируемых товаров неизвестна, в графе делается запись: «Неизвестна».
Графу не заполняют при декларировании наличной валюты, перемещаемой в связи с реализацией товаров на бортах воздушных судов, а также на железнодорожном и других видах транспорта.
Графы 17 «Страна назначения» и 17 (a; b) «Код страны назначения»
В графе указывают краткое название страны назначения товаров в соответствии с классификатором стран мира.
Страну назначения товаров определяют на основании сведений, приведенных в транспортных (перевозочных) документах, по которым завершена международная перевозка товаров.
В графе 17a указывают код страны назначения в соответствии с классификатором стран мира.
Графу 17b не заполняют.
Графа 18 «Идентификация и страна регистрации транспортного средства при отправлении/прибытии»
В графе указывают сведения о транспортном средстве (транспортных средствах), перевозившем (перевозивших) товары, которые предоставляют в таможню для помещения под таможенную процедуру, за исключением таможенного транзита.
В первом подразделе графы указывают количество транспортных средств через двоеточие:
- при перевозке автотранспортом – регистрационные номера транспортного средства (всех транспортных средств, если товары перевозятся составом автотранспортных средств);
- при перевозке железнодорожным транспортом – номера железнодорожных вагонов (платформ, цистерн и т. п.);
- при перевозке товаров морским (речным) транспортом – наименования судов;
- при перевозке товаров воздушными судами – номера рейсов.
Во втором подразделе графы указывают код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство.
Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, во втором подразделе графы указывают нули.
Если товары перевозились несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе графы указывают девятки.
При перевозке товаров железнодорожным транспортом второй подраздел графы не заполняют.
Графа 20 «Условия поставки»
В графе указывают сведения об условиях поставки, если декларируемые товары ввезены на таможенную территорию в счет исполнения обязательств по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки.
В первом подразделе графы указывают код условия (базиса) поставки товаров по классификатору условий поставки (утвержден приказом ФТС России от 21 августа 2007 г. № 1003).
Во втором подразделе графы указывают латинскими символами наименование условий поставки в соответствии с классификатором условий поставки и название географического пункта.
Если условия поставки, относящиеся к декларируемым товарам, различны или если условие (базис) поставки относится ко всем декларируемым товарам, но при этом поставку осуществляют в различные географические пункты, в первом подразделе графы указывают код условий поставки в соответствии с классификатором условий поставки, а во втором подразделе делают запись: «Разные».
Третий подраздел графы не заполняют.
Графа 21 «Идентификация и страна регистрации активного транспортного средства на границе»
В графе указывают сведения о транспортном средстве, на котором находились декларируемые товары при прибытии на таможенную территорию.
В первом подразделе графы указывают количество транспортных средств через двоеточие:
- при перевозке автотранспортом – регистрационные номера транспортных средств;
- при перевозке товаров морским (речным) транспортом – название судов;
- при перевозке товаров воздушными судами – номера рейсов.
Во втором подразделе графы указывают код страны, в которой зарегистрировано транспортное средство. Если страна, в которой зарегистрировано транспортное средство, на момент декларирования неизвестна, во втором подразделе графы указывают нули.
Если товары перевозились несколькими транспортными средствами, зарегистрированными в разных странах, во втором подразделе графы указывают девятки.
При перевозке товаров железнодорожным транспортом второй подраздел графы не заполняют.
Графу не заполняют, если в отношении декларируемых товаров перед их помещением под заявляемую в ДТ таможенную процедуру (в том числе при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры) не осуществлялась международная перевозка.
Графа 22 «Валюта и общая сумма по счету»
В первом подразделе графы указывают код валюты цены договора или код валюты платежа, в которой определена стоимость импортированных товаров, в соответствии с классификатором валют (приложение 23 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Если условиями договора предусмотрено более одной валюты цены, то указывают код преобладающей валюты. В случае если по договору оформляют паспорт сделки, сведения о валюте цены указывают на основании паспорта сделки.
При отсутствии договора указывают код валюты, указанной в коммерческих документах.
Во втором подразделе графы указывают общую стоимость товаров, полученную как сумму стоимостей из граф 42 основного и добавочных листов декларации.
Графа 23 «Курс валюты»
Графу заполняют, если для определения таможенной стоимости или исчисления таможенных платежей требуется произвести пересчет иностранной валюты.
В графе указывают курс иностранной валюты (ее код указан в графе 22) к рублю, установленный Банком России на день регистрации декларации на таможне.
Графа 25 «Вид транспорта на границе»
В первом подразделе графы указывают код вида транспортного средства, сведения о котором отражены в графе 21 декларации, в соответствии с классификатором видов транспорта и транспортировки товаров (приложение 3 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Второй подраздел графы не заполняют.
Графу не заполняют при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры.
Графа 28 «Финансовые и банковские сведения»
В графе указывают банковские сведения в отношении лица, ответственного за финансовое урегулирование (графа 9), и финансовые сведения в отношении товаров. Данная графа не обязательна для заполнения.
Графа 29 «Орган въезда/выезда»
В графе указывают код таможни, через которую товары прибыли на таможенную территорию, в соответствии с классификатором таможенных органов.
Если декларируемые товары ввозят на таможенную территорию через разные пункты пропуска, в графе указывают коды всех таможенных органов, расположенных в местах прибытия товаров, в соответствии с классификатором.
Графа 31 «Грузовые места и описание товаров»
В графе указывают сведения о декларируемом товаре и о грузовых местах.
Сведения указывают с новой строки с проставлением их порядкового номера.
Под номером 1 указывают наименование (торговое, коммерческое или иное традиционное наименование) товара и сведения о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, сортах, стандартах, количестве и качестве товара, дате выпуска (изготовления).
Под номером 2 указывают:
- для товара, имеющего упаковку, через запятую – общее количество грузовых мест (если товар занимает грузовые места не полностью, то дополнительно в скобках указывают количество грузовых мест, занимаемых товаром частично, с проставлением через тире «–» записи: «часть места»), коды видов упаковки товара по классификатору видов груза, упаковки и упаковочных материалов (приложение 12 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378) с проставлением через тире «–» количества упаковок по каждому виду;
- для товара без упаковки записывают: «без упаковки»;
- для товара, перевозимого насыпом, навалом, наливом без упаковки в оборудованных емкостях записывают: «без упаковки», через знак разделителя «/» указывают код согласно классификатору видов груза, упаковки и упаковочных материалов;
- если товар находится на поддонах, записывают сведения о поддонах и их количестве с указанием через знак разделителя «/» кода поддона в соответствии с классификатором видов груза, упаковки и упаковочных материалов.
Под номером 3 для товара, перевозимого в контейнерах, указывают тип контейнеров в соответствии с классификатором видов груза, упаковки и упаковочных материалов, количество контейнеров, через двоеточие их номера. Если декларируемые товары занимают не весь контейнер, после номера производят запись: «часть».
Под номером 4 для маркированных подакцизных товаров указывают серию, номера и количество акцизных или специальных марок по каждой серии.
Под номером 5 для товаров, ввозимых в соответствии с разными условиями поставки (в графе 20 записано: «Разные»), указывают через знак разделителя «/» латинскими символами наименование условий поставки товара в соответствии с классификатором условий поставки. При этом перечисляют для каждого условия поставки через тире «–» названия географических пунктов через запятую.
Строку под номером 6 заполняют при помещении товаров под таможенные процедуры переработки на таможенной территории или переработки для внутреннего потребления.
Графа 33 «Код товара»
В первом подразделе графы указывают без пробелов десятизначный классификационный код товара в соответствии с ТН ВЭД ТС.
Во втором подразделе графы записывают:
- букву «С» (свободно от применения запретов и ограничений), если товары по классификационному коду ТН ВЭД ТС или наименованию подпадают под применение запретов и ограничений при их ввозе на таможенную территорию, но по своим характеристикам или области применения они не соответствуют таким товарам;
- букву «И» (интеллектуальная собственность), если декларируют товары, внесенные в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности;
- буквы «СИ» без пробелов, если ваши товары удовлетворяют двум предыдущим условиям.
В третьем подразделе графы можно указать иную кодированную информацию.
Графа 34 «Код страны происхождения»
В подразделе «a» графы указывают код страны происхождения товара в соответствии с классификатором стран мира.
Если нанесенная на товар маркировка или предоставленные документы не указывают на конкретную страну происхождения товаров, а содержат информацию о происхождении товаров с территории экономического союза или сообщества, указывают код страны происхождения товара в соответствии с классификатором экономических союзов и сообществ (утвержден приказом ФТС России от 21 августа 2007 г. № 1003).
Код страны происхождения должен соответствовать сведениям, указанным в графе 16 декларации.
Если в графе 16 записано «Разные», то в подразделе «a» графы указывают код страны происхождения товара, сведения о котором отражены в графе 31.
Если страна происхождения товара неизвестна, вместо кода проставляют три нуля.
Подраздел «b» графы не заполняют.
Графа 35 «Вес брутто (кг)»
В графе указывают в килограммах массу «брутто» товара, сведения о котором отражены в графе 31 декларации. Под массой «брутто» понимают общую массу товара, включая все виды упаковки, но исключая контейнеры и другое транспортное оборудование. Указываемое значение округляют до целой величины, если общая масса товара составляет более одного килограмма.
Если общая масса товара составляет менее одного килограмма, то указывают значение с точностью до трех знаков после запятой.
Если общая масса товара составляет менее одного грамма, то указывают значение с точностью до шести знаков после запятой.
Графа 37 «Процедура»
В первом подразделе графы указывают составной код, который состоит из четырех цифр:
- первые две цифры – код заявляемой таможенной процедуры в соответствии с классификатором;
- последующие две цифры – код предшествующей таможенной процедуры в соответствии с классификатором, если таковая имелась. Если предшествующая процедура отсутствует, ставят два нуля «00».
Во втором подразделе графы указывают двузначный код особенности перемещения декларируемых товаров в соответствии с классификатором особенностей перемещения товаров (приложение 2 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Если особенностей перемещения товаров нет, ставят два нуля «00».
Графа 38 «Вес нетто (кг)»
В графе указывают в килограммах массу «нетто» декларируемого товара. Так, для товара, перемещаемого в упаковке, указывают массу товара с учетом только первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.
Если товар перемещается без упаковки (насыпом, наливом, навалом), то указывают его общую массу.
Указываемое значение округляют до целой величины, если общая масса товаров составляет более одного килограмма.
Если общая масса товара составляет менее одного килограмма, то указывают значение с точностью до трех знаков после запятой.
Если общая масса товара составляет менее одного грамма, то указывают значение с точностью до шести знаков после запятой.
Графа 41 «Дополнительные единицы»
В графе указывают без пробелов количество товара, сведения о котором указаны в графе 31 декларации, в дополнительной единице измерения. Но только если в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза (ЕТТ ТС) в отношении этого товара применяют дополнительную единицу измерения. Далее через пробел указывают код дополнительной единицы измерения в соответствии с единицами измерения, применяемыми в ЕТТ ТС.
Если количество товара указано в основной единице измерения или разные товары декларируют по одному коду ТН ВЭД ТС, графу 41 не заполняют.
Графа 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы»
В графе указывают сведения о документах, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре, указанном в графе 31 ДТ.
Сведения о каждом документе указывают с новой строки с проставлением его кода в соответствии с классификатором видов документов, используемых для таможенных целей (приложение 8 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
Если законодательно предусмотрена возможность предоставления отдельных документов после выпуска товаров, то под соответствующим кодом проставляют отметку в виде записи: «Обязуюсь предоставить до __» с указанием даты.
В графе указывают сведения о следующих документах с новой строки с проставлением кода документа:
- номер, дата и срок действия документа, подтверждающего соблюдение запретов и ограничений, установленных международными договорами, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными правовыми актами;
- регистрационный номер и дата транспортного (перевозочного) документа, по которому осуществлялась международная перевозка или перевозка под таможенным контролем с применением таможенной процедуры таможенного транзита;
- номер и дата документа, подтверждающего совершение внешнеэкономической сделки, либо иные документы, подтверждающие право владения, пользования или распоряжения товарами не в рамках внешнеэкономической сделки;
- номера и даты коммерческих документов, имеющихся у декларанта (счет на оплату и поставку товаров, счет-фактура (инвойс), счет-проформа (проформа-инвойс) и др.);
- номер и дата документа о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ТС, выданного таможней, если такой документ имеется у декларанта;
- вид, номер и дата выдачи сертификата о происхождении товаров, наименование органа и код страны в соответствии с классификатором стран мира, выдавшего сертификат;
- номер, дата и срок действия документа, подтверждающего наличие льгот или особенностей по уплате таможенных платежей;
- номер и дата документа, по которому внесено обеспечение уплаты таможенных платежей, если выпуск товаров производится под таким обеспечением;
- номер и дата документа, содержащего сведения о подакцизных и маркируемых товарах;
- номер документа, подтверждающего соблюдение требований в области валютного контроля;
- при помещении товаров под таможенные процедуры переработки на таможенной территории либо переработки для внутреннего потребления, а также при декларировании продуктов переработки, отходов и остатков товаров – номер документа об условиях переработки товаров на таможенной территории либо переработки товаров для внутреннего потребления;
- если ДТ используется в качестве документа об условиях переработки товаров – запрашиваемый срок переработки товаров, наименование лица, осуществляющего операции по переработке товаров, место проведения операций по переработке;
- при декларировании ввозимых продуктов переработки товара, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, – номер документа об условиях переработки товаров, а также срок его действия (день, месяц, год) либо номер ДТ. Если продукты переработки ввозятся раньше, чем осуществлен вывоз товаров на переработку вне таможенной территории, через знак разделителя «/» делают запись: «Опережающая поставка»;
- номер и дата документа, свидетельствующего о включении в реестр уполномоченных экономических операторов, и через знак разделителя «/» указывают код вида специальных упрощений в соответствии с классификатором видов специальных упрощений (приложение 16 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
В графе могут быть указаны и дополнительные сведения.
Графа 45 «Таможенная стоимость»
В графе указывают цифровыми символами таможенную стоимость товара в рублях. Значение округляют по математическим правилам с точностью до второго знака после запятой.
Графа 46 «Статистическая стоимость»
В графе указывают цифровыми символами статистическую стоимость, пересчитанную в доллары США:
- стоимость товара, указанную в графе 42 декларации, приведенную к базе цен CIF – российский порт, или CIP – пункт назначения на российской границе;
- стоимость, уплаченную за товар, указанную в коммерческих документах, а в случае отсутствия таковой – стоимость идентичных или однородных товаров. Если графу 42 не заполняют, указывают стоимость, приведенную к базе цен CIF – российский порт или CIP – пункт назначения на российской границе;
- сумму декларируемой валюты или номинальной стоимости декларируемых ценных бумаг (к базе цен CIF или CIP не приводят).
При пересчете стоимости товара, валюты или номинальной стоимости ценных бумаг в доллары США применяют курс Банка России на день регистрации ДТ таможней. Порядок пересчета валюты в доллары США приведен в приложении 2 к инструкции о порядке заполнения декларации на товары (утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257).
При этом если товары поставляют на условиях, в соответствии с которыми пункт назначения находится за пределами российской границы (например, EXW ПЕКИН, CIF БЕРЛИН), то к стоимости товара добавляют дополнительные расходы по доставке товаров до места ввоза на территорию России. При этом под местом ввоза понимают:
- для авиаперевозок – аэропорт назначения или первый аэропорт на территории России, в котором самолет, перевозящий товары, совершает посадку и где разгружают товары;
- для морских перевозок – первый порт разгрузки или порт перегрузки на территории России;
- для товара, доставляемого по почте – пункт международного почтового обмена;
- другими видами транспорта – пункт назначения на российской границе.
Для случаев, когда условиями поставки предусмотрен пункт назначения, находящийся на российской территории, из стоимости товара исключают расходы по доставке после ввоза на российскую территорию.
Расчет статистической стоимости к базе цен CIF – российский порт или CIP – пункт назначения на российской границе производят в соответствии с алгоритмом, приведенным в приложении 3 к инструкции о порядке заполнения декларации на товары (утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257).
Полученное значение статистической стоимости указывают без разделителей и пробелов и округляют с точностью до второго знака после запятой.
Графа 47 «Исчисление платежей»
В графе указывают сведения об исчислении таможенных платежей или платежей, подлежащих уплате при реимпорте товаров, а также способе их уплаты.
Исчисление сумм таможенных платежей, а также платежей при реимпорте производят раздельно по каждому виду платежа с учетом следующих особенностей:
- в графу не вносят сведения по виду таможенного платежа или платежа при реимпорте, если для декларируемых товаров не установлен размер ставки или установлена нулевая ставка;
- в колонках графы числовые и символьные значения вносят без разделителей (пробелов);
- если в отношении декларируемых товаров установлена комбинированная ставка таможенного платежа, которая предусматривает сложение адвалорной и специфической составляющих, то исчисление сумм таможенных пошлин производят в две строки раздельно по каждой составляющей. При этом в графе «B» декларации суммы уплаченных таможенных платежей по данному виду платежа указывают одной строкой.
В колонке «Вид» указывают код вида таможенного платежа или платежа при реимпорте в соответствии с классификатором видов таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы (приложение 9 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 378).
В колонке «Основа начисления» указывают базу для исчисления таможенного платежа или платежа при реимпорте.
В колонке «Ставка» указывают размер ставки таможенного платежа или платежа при реимпорте.
В колонке «Сумма» указывают исчисленную сумму таможенного платежа или платежа при реимпорте.
Полученное значение округляют с точностью до второго знака после запятой.
В колонке «СП» (способ платежа) указывают код в соответствии с классификатором способов и особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
При помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов в графе указывают сведения двумя строками в следующем порядке:
- в первой строке – таможенные пошлины и налоги, которые нужно было бы уплатить при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
- во второй строке:
– в колонке «Основа начисления» – количество полных и неполных календарных месяцев срока временного ввоза, за которые произведена уплата таможенных пошлин и налогов;
– в колонке «Сумма» – сумма таможенных пошлин и налогов, уплаченных при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру временного ввоза.
При помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которые ранее были помещены под таможенную процедуру временного ввоза с частичным условным освобождением от уплаты таможенных платежей, в графе 47 указывают сведения двумя строками в следующем порядке:
- в первой строке – таможенные пошлины и налоги, которые подлежали бы уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без вычета таможенных платежей, уплаченных при частичном условном освобождении;
- во второй строке в колонке «Сумма» – таможенные пошлины и налоги, подлежащие уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за вычетом сумм таможенных платежей, уплаченных при частичном условном освобождении.
При исчислении ввозной таможенной пошлины по специфическим либо комбинированным ставкам в отношении продуктов переработки, помещаемых под процедуру выпуска для внутреннего потребления и образовавшихся в результате переработки товаров, помещенных под процедуру переработки товаров вне таможенной территории, в графе указывают сведения двумя строками в следующем порядке:
- в первой строке – таможенная пошлина, которая подлежала бы уплате при помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, без умножения на соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки;
- во второй строке:
– в колонке «Ставка» – соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки, округляемое с точностью до четырех знаков после запятой;
– в колонке «Сумма» – произведение суммы таможенной пошлины, указанной в первой строке, на соотношение, указанное в колонке «Ставка» второй строки. Строку «Всего» не заполняют.
Графа «B» «Подробности подсчета»
В графе указывают сведения о суммах таможенных платежей или платежей при реимпорте, уплаченных за все товары, декларируемые в ДТ, с учетом следующих особенностей:
- сведения по каждому виду таможенного платежа или платежа при реимпорте указывают отдельной строкой;
- все элементы разделяют между собой знаком тире «–», пробелы между элементами не допускаются;
- сумму таможенного платежа или платежа при реимпорте пересчитывают в валюту его уплаты с точностью до второго знака после запятой.
Сведения об уплате таможенного платежа или платежа при реимпорте формируют по следующей схеме:
- элемент 1 – код вида платежа в соответствии с классификатором видов таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
- элемент 2 – сумма уплаченного или подлежащего уплате таможенного платежа или платежа при реимпорте;
- элемент 3 – код валюты уплаты в соответствии с классификатором валют.
Если в графах 47 ДТ исчисление таможенного платежа или платежа при реимпорте произведено условно, сведения по этому виду таможенного платежа или платежа при реимпорте формируют по следующей схеме:
- элемент 1 – код соответствующего вида таможенного платежа или платежа при реимпорте в соответствии с классификатором видов таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
- элемент 2 – ноль (0).
В графе могут быть указаны и дополнительные сведения.
Графа 48 «Отсрочка платежей»
В графе указывают код вида таможенного платежа или платежа при реимпорте в соответствии с классификатором видов таможенных и иных платежей, взимание которых производит таможня. Здесь также указывают номер и дату документа, на основании которого предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате таможенного платежа (платежа при реимпорте), а также дата (день, месяц, год), соответствующая последнему дню уплаты.
Все элементы разделяют между собой знаком тире «–», пробелы между элементами не допускаются.
Если декларируемые товары заявляют к выпуску под обеспечение уплаты таможенных платежей, записывают: «Под обеспечение».
Графу не заполняют, если отсрочка или рассрочка по уплате таможенного платежа (платежа при реимпорте) не предоставлялась.
Графа 54 «Место и дата»
В графе с новой строки с проставлением их порядкового номера указывают сведения о лице, заполнившем декларацию.
Под номером 1 указывают номер документа, свидетельствующего о включении лица в реестр таможенных представителей (если декларирование товаров производит таможенный представитель), а также цифровыми символами – дату и номер договора таможенного представителя с декларантом.
Сведения под номером 1 не заполняют, если декларирование товаров производит сам декларант.
Под номером 2 пишут фамилию, имя, отчество физического лица, заполнившего декларацию, состоящего в штате декларанта или таможенного представителя, а также вид, номер и дату выдачи документа, удостоверяющего его личность, номер контактного телефона и занимаемую должность.
Под номером 3 указывают сведения о документе, удостоверяющем полномочия лица, заполнившего декларацию:
- номер и дату документа, удостоверяющего полномочие руководителя фирмы-декларанта или таможенного представителя;
- номер и дату выдачи доверенности на совершение действий от имени декларанта или таможенного представителя, а также срок действия доверенности, если ДТ заполняет работник фирмы-декларанта или таможенного представителя.
В графе 54 основного и добавочных листов лицо, заполнившее ДТ, ставит свою подпись и печать.
Читайте также по теме:
style="display:inline-block;width:300px;height:250px"
data-ad-client="ca-pub-6667286237319125"
data-ad-slot="5736897066">
, я уже отчаялась! 
при подключении dvd черно-белая картинка